Cheques girados y no cobrados en la conciliación bancaria

Cuando una empresa o negocio no tiene definida una política contable sobre el tema de los cheques girados y no cobrados puede causar algunas dudas sobre el registro contable y/o presentación en la conciliación de bancos.

Pero en este post conocerás la teoría básica y unos ejercicios sencillos para su comprensión.

¿Qué son los cheques girados?

Los cheques girados son los emitidos por la empresa para realizar compras, pagos de servicios, pagos de remuneraciones, etc. Se emiten para cumplir obligaciones.

Este cheque girado representa un valor que al ser cobrado se verá disminuido de la cuenta corriente del banco de la empresa.

¿Qué es un cheque girado y no cobrado?

Partiendo de la definición anterior podemos deducir que el cheque girado es aquel que ya fue emitido (girado) y que aún no ha sido cobrado, ya sea porque:

(a) no se a entregado a la persona o empresa al que se está pagando

(b) porque ya se entrego, pero no lo han cobrado en el banco.

En cualquiera de los dos casos significa que el valor del cheque aún no ha sido descontado del saldo de la cuenta corriente del banco.

Por ejemplo, en la cuenta corriente del banco tenemos $ 20.000 (no en la contabilidad sino en el banco) y se ha girado un cheque por $ 3.000 a un proveedor.

Dado que el cheque ya fue entregado, pero que aún no ha sido cobrado, entonces la cuenta corriente seguirá reflejando el saldo de $ 20.000.

Por el contrario si ya hubiese sido cobrado entonces tendríamos un saldo en la cuenta del banco por $ 17.000 y este tendría que coincidir con nuestro saldo contable, asumiendo desde luego que solo tenemos esta transacción.

Esto te quedara más claro con los siguientes ejemplos.

¿Cómo mostrar o registrar los cheques no cobrados?

¿Por qué digo mostrar o registrar? Bueno, es que en la práctica existen los dos procedimientos que se explican a continuación:

Asientos contables de cheques girados y no cobrados

Algunos prefieren registrar los cheques girados y no cobrados.

Cuando pasa eso, el procedimiento debe ser el siguiente: registrarlo a una cuenta de pasivo (corriente) que se puede llamar Cheques girados no cobrados.

Este es un ejemplo:

Si al hacer la conciliación bancaria tienes uno o varios cheques sin cobrar, el procedimiento es revertir el abono a la cuenta de banco y llevar dichos valores a una cuenta pasivo (Asiento contable 1).

Al ser cobrados, es decir, cuando lo confirmes al hacer la conciliación del siguiente mes, entonces cargas la cuenta de pasivo y abonas la cuenta de bancos (Asiento contable 2).

Como puede observar el procedimiento requiere hacer un par de registros.

De acuerdo a NIIF (completas y para Pymes) el valor de la cuenta bancos se debe presentar a su saldo neto, es decir disminuyendo de la cuenta bancos el valor de la cuenta de pasivo Cheques girados y no cobrados.

📌 Sin embargo, la empresa debe establecer una política contable para el tratamiento de estos cheques.

Mostrar en la conciliación los cheques girados y no cobrados

Nos ahorramos estar haciendo registros y solo los mostramos en la conciliación bancaria.

Para ello solo basta mostrar los cheques pendientes de cobro debidamente en el cuerpo de reporte de la conciliación.

A continuación una ilustración de cómo quedarían en la conciliación dos cheques no cobrados.

Los cheques no cobrados son:

Cheque No. 890 por $ 1.500

Cheque No. 895 por $ 2.500

El saldo en la cuenta contable (auxiliar contable) es por $ 6.000 y en el banco la cuenta corriente refleja el saldo de $ 10.000.

A. Modelo partiendo del saldo del auxiliar de bancos:

B. Modelo comparación de saldos:

El anexo 1 en ambos casos es el mismo.

Como te puedes dar cuenta, el control de los cheques girados y no cobrados en la conciliación de bancos no es tan difícil. A lo mejor un poco engorroso cuando son muchos, pero hay que ponerle empeño.

⏩ En este post se detalla cómo estructurar el análisis de la cuenta bancos por medio de 3 FORMATOS DE CONCILIACIÓN que no te puedes perder.

Si tienes dudas abajo puedes comentar o contar cómo realizas el control de estas transacciones.

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