Registro contable en moneda extranjera

En esta ocasión te voy a hablar sobre el registro contable en moneda extranjera.

Y es que de cuando en cuando algunas empresas realizan transacciones con monedas que no son las de curso legal. Pero también hay las que les resulta habitual este tipo de transacción como las empresas importadoras y/o exportadoras.

Así que vamos a ver de qué van las transacciones en moneda extranjera.

¿Qué es una transacción en moneda extranjera?

Una transacción en moneda extranjera es aquella cuyo valor se determina o se exige en una moneda distinta a la moneda funcional o de curso legal.

Definición de moneda funcional

La moneda funcional debe determinarse observando varios factores. Esta moneda debe ser aquella en la que la entidad normalmente genera y gasta efectivo y en la que las transacciones se denominan normalmente.

Todas las transacciones en monedas distintas de la moneda funcional se tratan como transacciones en monedas extranjeras.

¿Cuáles son las cuentas en moneda extranjera?

Las cuentas en moneda extranjera son cuentas que se designan para el registro exclusivo de las transacciones que se verán afectadas por la variación de los tipos de cambio de la moneda extranjera.

Por ejemplo, los registros de transacciones llevadas a cabo con proveedores del extranjero deben contabilizarse y controlarse en una cuenta denominada Proveedores Extranjeros para separar de las transacciones con proveedores locales.

Las cuentas más comunes que se pueden tenerse en moneda extranjera son:

  • Bancos en moneda extranjera
  • Cuentas por cobrar en moneda extranjera
  • Proveedores extranjeros
  • Otros pasivos en moneda extranjera

Como puedes ver estas cuentas pertenecen al balance y es que las cuentas de resultados no es necesario clasificarlas por tipo de moneda porque no se ven afectadas a las variaciones del tipo de cambio.

Sin embargo, en el estado de resultados necesitaremos una cuenta donde se registre las diferencias que se producen por las variaciones en el tipo de cuenta.

Registro contable en moneda extranjera

El procedimiento contable puede dividirse en tres momentos:

  • Reconocimiento inicial
  • A la fecha de cierre de los estados financieros
  • En la fecha de realización

Reconocimiento inicial

Las transacciones en moneda extranjera deben registrarse inicialmente al tipo de cambio al contado en la fecha de la transacción.

Fecha de cierre

En cada fecha del balance general, los montos monetarios en moneda extranjera deben informarse utilizando la tasa de cierre.

Las partidas no monetarias medidas al costo histórico deben informarse utilizando el tipo de cambio a la fecha de la transacción. Los artículos no monetarios transportados a valor razonable deben informarse a la tasa que existía cuando se determinaron los valores razonables.

Fecha de realización

A la fecha de realización, es decir cuando se cobran o pagan deben convertirse al tipo de cambio de realización.

Ejemplo de contabilidad de operaciones con moneda extranjera

Para este ejemplo vamos a tomar los siguientes datos (vamos asumir que no hay IVA/IGV y otros tipos de impuestos):

2 de enero. Acordamos compra mediante documento de embarque #AW12309 por mercadería que tiene un valor de US$ 10.000. El tipo de cambio vigente a la fecha es de $ 20.

registro contable en moneda extranjera

2 de enero. Se paga el 50% del valor de la compra. La comisión cobrada por el banco es por el giro es de US$ 10. Tipo de cambio: $20.

Asiento pago parcial a proveedor extranjero

12 de enero. Al recibir el embarque se libera segundo pago por el 50% restante. La comisión cobrada por el banco es por el giro es de US$ 10. Tipo de cambio: $20.Siendo el tipo de cambio $ 21,50.

Asiento contable pago parcial diferencial cambiario

El control de proveedores en moneda extranjera y local queda de la siguiente manera:

Auxiliar de proveedores en moneda extranjera

4 de febrero. Se apertura cuenta corriente en dólares para facilitar las operaciones internacionales. La cuenta se abre por US$ 100.000 siendo el tipo de cambio de $ 22.

Asiento contable apertura cuenta dolares

20 de diciembre. Se vendió mercadería a cliente en exterior por valor de $ 30.000, siendo el 50% al contado y el otro 50% al crédito. El tipo de cambio a dicha fecha fue de $25.

Registro venta al credito moneda extrajera

31 de diciembre. El tipo de cambio al cierre de balance es de $ 27 y las siguientes cuentas en moneda dólar presentaban saldos:

  1. Bancos moneda dólar US$ 41.000 valuados a $ 25
  2. Saldo cuentas por cobrar clientes del extranjero US$ 15.000 valuados a $ 25

Recuerda que al cierre del balance se debe revisar todas las cuentas en moneda extranjera para hacer la actualización del saldo de dichas cuentas en moneda nacional (funcional).

Diferencia al actualizar los saldos de la cuenta bancos en dólares:

Saldo bancos US$ 41.000 a $ 27 = 1.107.000 (31 de diciembre)

Saldo bancos US$ 41.000 a $ 25 = 1.025.000

Diferencia = 82.000

Diferencia al actualizar los saldos de la cuenta clientes del extranjero:

Saldo clientes del extranjero US$ 15.000 a $ 27 = 375.000 (31 de diciembre)

Saldo clientes del extranjero US$ 15.000 a $ 25 = 405.000

Diferencia = 30.000

Registro asiento ajuste por diferencial de cambio

Conclusión

Cuando en nuestro balance tenemos cuentas en moneda extranjera siempre debemos tomar en cuenta que la medición de su saldo se verá afectado por el cambio de valor del tipo de cambio.

Comparte y comenta que te ha parecido esta información sobre el registro contable en moneda extranjera.

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