¿Qué son las cuentas por cobrar y las cuentas incobrables?

En esta ocasión hablaremos de las cuentas por cobrar y del gasto por las cuentas incobrables.

Solemos asociar la venta de los productos o servicios como una transacción simple de intercambio de dinero en efectivo por lo que estamos recibiendo.

Sin embargo, en el mundo de los negocios, es muy común que las empresas vendan sus productos o servicios al crédito como en efectivo.

¿Qué son las cuentas por cobrar?

La palabra por cobrar se refiere a un pago no recibido.

En otras palabras, hablamos de que la empresa extiende un crédito a su cliente por la venta amparada con un documento denominado factura.

Dicho crédito se extiende por un período de tiempo para que los clientes puedan pagar los importes de las facturas. Ese período dependerá de las políticas de recuperación de cuentas por cobrar de la empresa que pueden ir de 30 a 90 días, por ejemplo.

Las cuentas por cobrar se tratan como cuentas de activos corrientes en el Estado de Situación Financiera o Balance.

Otras definiciones de cuentas por cobrar

Las cuentas y documentos por cobrar representan derechos a reclamar en efectivo u otros bienes y servicios, como consecuencia de préstamos y otras operaciones a crédito.

Contabilidad de Activos con enfoque NIIF para las Pymes – Fierro, Ángel y Fierro, Fernando.

Las cuentas por cobrar son, al igual que cualquier recurso activo, recursos económicos propiedad de una organización, los cuales generarán un beneficio en el futuro.

Contabilidad Financiera – Guarjardo, Gerardo y Andrade de Guajardo, Nora E.

Ejemplo de registro de cuentas por cobrar por ventas

Vamos a ver de forma práctica un registro de una factura por productos que se vendieron al cliente con la modalidad de crédito.

Al cliente EMPRESA INNOVACIÓN AUTOMOTRIZ se le vendió al crédito un pedido de partes de repuestos de vehículos por el valor de US$ 2.500. No vamos a considerar impuestos como el IVA u otros similares.

A continuación, se presenta el registro contable de esa factura y posterior recuperación en dos pagos en fechas diferentes.

cuentas por cobrar

Efecto de la cuenta por cobrar en los estados financieros:

  1. Las ventas aumentan los ingresos que se informan en el Estado de Resultados, y
  2. Aumenta la cantidad adeudada por los clientes que se informan en el Balance General como un activo corriente.

Efecto de la recuperación de la cuenta por cobrar en los estados financieros:

  1. La cuenta de efectivo del Estado de Situación Financiera aumentará en US$2.500, y
  2. La cuenta por cobrar por el contrario disminuirá por el mismo valor.

Sí las facturas son pagadas fuerza de plazo, la empresa de acuerdo con su política de crédito puede cobrar un recargo por intereses dado la demora de pago.

¿Qué son las cuentas incobrables o cuentas malas?

Si el cliente no pagas las facturas adeudas, la empresa (vendedora) deberá informar en los estados financieros dos situaciones:

  1. Deberá reconocer un gasto por pérdida de crédito o por deuda incobrable en su estado de resultados, y
  2. Registrará y presentará una reducción de las cuentas por cobrar en su balance.

Por lo cual podemos definir a las cuentas incobrables de la siguiente manera:

Son las cuentas por cobrar que corresponden a ventas a crédito, préstamos u otras deudas que prácticamente no tienen posibilidad de ser pagadas por el deudor.

La empresa, al menos, en cada cierre del periodo deber realizar una evaluación técnica sobre la recuperabilidad de su cartera de cuentas por cobrar para reconocer la contingencia de pérdida de valor.

Usualmente, las empresas disponen de una política contable referente a la incobrabilidad para determinar el deterioro de las cuentas por cobrar.

Uno de los métodos utilizados es el de análisis de vencimientos de saldos.

Para ver esto en un ejercicio práctico asumimos que la empresa tiene los siguientes criterios de vencimiento y porcentaje de reconocimiento de deterioro y que es la primera vez que realiza este procedimiento:

  • De 0 a 90 días – No vencida
  • De 91 a 180 días – 5%
  • De 181 a 360 días – 10%
  • De 361 días y más – 15%

El análisis de vencimientos de saldos de cuentas por cobrar quedaría de la siguiente manera:

Analisis de vencimiento de saldo

Realizamos el asiento contable del deterioro de las cuentas por cobrar:

Asiento contable estimacion de cuentas incobrables

Sirva, este post para introducirnos al tema de las cuentas por cobrar, dado que este como casi todas las partidas contables existen muchos detalles que son necesario analizar por separado.

Ahora es tu turno. Comenta y comparte este post a los colegas o compañeros de estudios que seguro les vendrá bien para introducirse al tema de las Cuentas por Cobrar.

Leave a Reply

8 − siete =